En la inspección tributaria el plazo máximo de duración siempre ha sido una cuestión polémica y ha dado lugar a una gran litigiosidad, con numerosos pronunciamientos de los Juzgados y Tribunales.

Por eso, vamos a infórmales en esta circular del régimen jurídico del plazo máximo de duración de las actuaciones inspectoras de comprobación e investigación tributaria.

Plazo de inspección

Primeramente debemos comenzar señalando que, con carácter general, el plazo de resolución del procedimiento de inspección tributaria será de 18 meses, contados desde la notificación de inicio.

Sin embargo, el plazo será de 27 meses, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias en cualquiera de las obligaciones tributarias o periodos objeto de comprobación:

  • Que la cifra anual de negocios del obligado tributario sea igual o superior al requerido para auditar sus cuentas (5.700.000 euros).
  • Que el obligado tributario esté integrado en un grupo sometido al régimen de consolidación fiscal o al régimen especial del IVA de grupo de entidades que esté siendo objeto de comprobación inspectora.

Con respecto a el plazo del procedimiento inspector se contará desde la fecha de notificación al obligado tributario de su inicio hasta que se notifique o se entienda notificado el acto administrativo resultante del mismo.

En la comunicación de inicio del procedimiento inspector se informará al obligado tributario del plazo que le resulte aplicable.

En el caso de que las circunstancias que justifican la ampliación del plazo se aprecien durante el desarrollo de las actuaciones inspectoras el plazo será de 27 meses.

Supuestos de ampliación

Por otra parte los plazos de la inspección tributaria pueden ampliarse si su empresa se retrasa al aportar información:

Ampliación de 3 meses

Se produce si su empresa manifiesta que no tiene o no va a aportar la información solicitada, pero la aporta después. Si hay retraso pero la documentación se aporta antes del transcurso de 9 meses, no habrá ampliación.

Ampliación de 6 meses

Cuando la aportación tardía se realiza una vez se ha formalizado el acta y, como consecuencia de la nueva documentación, Hacienda acuerda la práctica de actuaciones complementarias.

Estimación indirecta

También se produce una ampliación de 6 meses cuando la inspección considera que se dan las circunstancias para aplicar la estimación indirecta y posteriormente se aportan documentos relacionados con dichas circunstancias.

Suspensión

El plazo de inspección tributaria también puede ampliarse si su empresa solicita los denominados «días de cortesía», durante los cuales la inspección se suspende y no se pueden realizar actuaciones.

A estos efectos:

  • En su conjunto, dichos períodos no pueden exceder de 60 días naturales, y no tienen por qué ser consecutivos.
  • Deben solicitarse con al menos 7  días naturales de antelación a la fecha en que empiece el período de cortesía, y cada período debe ser también de al menos 7 días naturales.

Por otra parte la inspección también puede prolongarse en determinados supuestos establecidos en la ley: por fuerza mayor, por necesidad de Hacienda de remitir el expediente o solicitar informes a otros organismos, etc.

Sin embargo en estos casos, el procedimiento queda suspendido hasta que finalice la causa de suspensión, momento en el que se reinicia por el tiempo que reste.

Finalmente pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.

Un cordial saludo,